Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
68-Фед Начисление НП (ав.плат.) по ставке 2%
68-Рег Начисление НП (ав.плат.) по ставке 18%
68-Фед Перечисление НП (ав.плат.) в ФБ
68-Рег Перечисление НП (ав.плат.) в РБ

Средство №10.Изучив ст.285, 289 НК РФ при помощи СПС «Гарант» (либо НК РФ), обусловьте налоговый период и Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций отчетные периоды, налоговую отчетность по налогу на прибыль организаций.


Отчетный период
Налоговый период


Налоговая декларация
Отчетность


Расчет по авансовым платежам
Отчетность

Средство №11.Изучив ст. 287, 289 НК РФ при помощи СПС «Гарант» (либо НК РФ), обусловьте сроки уплаты налога и авансовых платежей, сроки представления налоговой отчетности по итогам отчетного и налогового периодов в отношении основной налоговой Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций ставки по налогу на прибыль 20%.

Налогоплательщик Нал. период Отч. период Отчетный период Налоговый период
Сроки уплаты авансовых платежей Срок представления нал. отчетности Сроки уплаты налога Срок представления нал. отчетности
Русская организация Календарный год 1 кварт полугод 9 мес не позже 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом не позже Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций 28 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом
1 мес 2мес 3 мес 28 числа последующего месяца

Схема документооборота по налогу на прибыль организаций.

Вопросы для самопроверки

1.Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешед­шие на особый режим налогообложения? Ответ доказать.

2.Что является объектом налогообложения?

3.На какие группы классифицируются доходы и расходы?

4.Назовите главные Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций виды внереализационных доходов.

5.Относятся ли к доходам избытки материально-произ­водственных припасов, выявленные в итоге инвен­таризации?

6.В какие группы объединены расходы, связанные с про­изводством и реализацией?

7.Назовите главные виды вещественных расходов при производстве продукции.

8.Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на опла­ту труда Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций в целях налогообложения прибыли.

9.Назовите главные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

10.Какие установлены способы определения доходов и рас­ходов по налогу на прибыль?

11.По какому аспекту ограничивается применение кас­сового способа?

12.Какова ставка налога на прибыль организации?

13.По каким ставкам облагаются налогом на прибыль дохо Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций­ды, приобретенные в виде дивидендов?

14.Как распределяется налог на прибыль меж уровнями бюджета?

15.Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

16.Каковой порядок исчисления каждомесячных авансовых пла­тежей налога на прибыль в бюджет?

17.В какие сроки декларация по налогу на прибыль пред­ставляется в налоговый орган?

18.В какие сроки уплачиваются в бюджет Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций авансовые пла­тежи по налогу на прибыль?

19.В какие сроки уплачивается налог по каждомесячным рас­четам?

20.Врубается ли в общую сумму прибыли, подлежащей налогообложению в Русской Федерации, прибыль, приобретенная за пределами местности Русской Федерации?

21.Что является налоговой базой по налогу на прибыль?

22.Каковой порядок исчисления налога на прибыль?

23.Что признается Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций налоговым и отчетным периодом по налогу на прибыль?

24.В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета?

25.Является ли ведение налогового учета неотклонимым?

Практическое занятие №5

Задание 1.Отделение зарубежной организации, не являющееся в Русской организации неизменным консульством, получило доход за использование товарным знаком от русской организации в валютном выражении Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций в сумме 400 000 руб. и в натуральной форме по рыночным ценам в сумме 200 000 руб.

Обусловьте, кто должен исчислять и перечислять налог на прибыль в бюджет, и какие при исчислении и перечислении налога на прибыль должны быть совершены деяния.

Решение:

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы.

Налоговая база = доходы в валютном Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций выражении – расходы в валютном выражении.

Доход = 400000 + 200000 = 600000руб

Расход = 0руб

НБ = Д – Р = 600000 – 0 = 600000 руб.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

∑налога = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑налога = 600000х2% = 12000руб

в Региональный бюджет ∑налога = 600000х18% = 108000руб

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 12000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

99 68-Рег 108000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

68-Фед 51 12000 перечислен налог Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций в федеральный бюджет

68-Рег 51 108000 перечислен налог в региональный бюджет

В согласовании со ст. 309 НК РФ:

ü Налоговая база исчисляется в таковой валюте, в какой получен доход, т.е. в этом случае в рублях

ü Налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим

Задание 2.Обусловьте элементы налогообложения по налогу на прибыль. Исчислите сумму налога Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций на прибыль, подлежащую уплате в бюджет (в т.ч. по уровням бюджета). Составьте корреспонденции счетов по обозначенным операциям.

1.Организация ЗАО «Пальмир». Вид деятельности – создание.

По итогам 2009 года получены последующие результаты:

Ø Доход от реализации продуктов, работ, услуг, имущества и имущественных прав – 1 725 000 руб.

Ø Внереализационных доходы –157 370 руб.

Ø Расходы, связанные с созданием Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций и реализацией продуктов, работ, услуг, имущества и имущественных прав –1 429 000 руб.

Ø Внереализационных расходы – 139 290 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в валютном выражении – расходы в валютном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

Доходы = 1 725 000 + 157 370 = 1882370 руб

Расходы = 1 429 000 + 139 290 = 1568290 руб

НБ = Д – Р = 1882370 – 1568290 = 314080 руб

∑налога = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑налога = 314080х Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций2% = 6281,60руб

в Региональный бюджет ∑налога = 314080х18% = 56534,40руб

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 12000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

99 68-Рег 108000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

68-Фед 51 12000 перечислен налог в федеральный бюджет

68-Рег 51 108000 перечислен налог в региональный бюджет

Налоговая отчетность – налоговая декларация

Срок уплаты налога в бюджет и срок предоставления отчетности за 2012год не позже 28 марта 2012года

Задание 3.Организация ЗАО Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций «Карусель». Вид деятельности – создание.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности I квартала 2012 года имеет последующие характеристики:

Ø Доход от реализации своей продукции – 280 000 руб.

Ø Доходы от оказания транспортных услуг – 120 000 руб.

Ø Доходы от сдачи имущества в аренду – 25 000 руб.

Ø Доходы, приобретенные в виде цены излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в итоге инвентаризации Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций – 12 000 руб.

Ø Расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг)– 215 000 руб.

Ø Пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС – 10 000 руб.

Ø Оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение критерий контракта – 8 500 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в валютном выражении – расходы в валютном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций бюджет

Доходы = 280 000 + 120 000 +25 000 + 12 000 = 437000руб

Расходы = 215 000 + 8 500 = 223500 руб

НБ = Д – Р = 437000 – 223500 = 213500руб

∑ав плат = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑ав плат =213500 х2% = 4270руб

в Региональный бюджет ∑ав плат = 213500х18% = 38340руб

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 4270 начислен авансовый платеж по ставке 2%

99 68-Рег 38340 начислен авансовый платеж по ставке 2%

68-Фед 51 4270 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет

68-Рег 51 38340 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет

Налоговая отчетность – расчет Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций по авансовым платежам

Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позже 28 апреля 2012 года

Задачка 4. ООО «Восток» занимается оптовой торговлей продовольственными продуктами.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий месяц имеет последующие характеристики:

Ø Получена выручка от реализации продуктов в сумме 730 420 руб. (в Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций т.ч. НДС 18%).

Ø Вещественные расходы составили 290 000 руб.;

Ø Расходы на оплату труда – 120 000 руб.

Ø Отчисления на социальные нужды (всего: 36000руб.), в т.ч. в:

- в ФСС - 3480 руб. (2,9%)

- в ПФ - 26400руб. (22%)

- в ФОМС - 6120 руб (5,9%)

Ø Начислена амортизация главных средств в сумме 15 000 руб.;

Ø Оплачены счета за электроэнергию и отопление со стороны в сумме 25 800 руб.;

Ø Оплачены услуги Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций посторониих организаций в сумме 42 000 руб.;

Ø Оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушений критерий контракта в сумме 10 000 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в валютном выражении – расходы в валютном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

Доходы = 730 420 – НДС = 730 420 – (730 420*18/118) = 730 420 – 111420 = 619000 руб.

Расходы = 290 000 + 120 000 + 36000 + 15 000 + 25 800 + 42 000 + 10 000 = 638800 руб

НБ = Д – Р = 619000 – 638800 = -19800 = 0руб, потому что Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций в согласовании со ст. 274 НК РФ «если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю»

Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам, предоставляется в налоговый орган не позже 28 числа месяца, последующего за месяцем отчетного периода

Задачка 5. По итогам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный квартал Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций имеет последующие характеристики:

Ø оказала услуг на сумму 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% = 27000руб);

Ø начислила и выплатила зарплату сотрудникам в сумме 50 000 руб.;

Ø Отчисления на социальные нужды (15000руб), в т.ч. в:

- в ФСС - 1450руб (2,9%)

- в ПФ - 11000руб (22%)

- в ФОМС - 2950руб (5,9%)

Ø заплатила за рекламу 16 000 руб., в т.ч Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций. за внешную рекламу 5000 руб., за рекламу в средствах массовой инфы 6000 руб., были приобретены призы вручаемые победителям во время проведения массовых маркетинговых компаний на сумму 5000 рублей,

Ø расходы на буфетное сервис во время переговоров на сумму 2 400 руб.;

Ø оплатили исцеление управляющего в санатории на сумму 5000 рублей,

Ø заплатила за аренду помещения 20 000 руб.;

Ø оплатила за обучение Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций сотрудника в вузе 15 000 руб.

Ø выплачены дивиденды за счет незапятанной нераспределенной прибыли.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в валютном выражении – расходы в валютном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

Доходы = 177000 – НДС = 177000 – 27000 = 150000руб

При учете расходов суммы рекламы и представительских расходов нормируются:

Реклама (призы) – 1% от Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций выручки (без НДС); 150000 х 1% = 1500 руб

Буфетное сервис – 4% от ФОТ; 50000 х 4% = 2000руб

Расходы = ФОТ + отчисления во внеб фонды + реклама + буфетное сервис + аренда = 50000 + 15000 + (5000 + 6000 + 1500) + 2000 + 20000 = 99500руб

НБ = Д – Р = 150000 – 99500 = 50500руб

Разница меж фактическими затратами на рекламу и представительские расходы и их нормируемой суммой наращивают налоговую базу налога на прибыль:

На рекламу: 5000 – 1500 = 3500руб

Буфетное сервис: 2400 – 2000 = 400руб

НБ = 50500 + 3500 + 400 = 54400руб

∑ав плат = НБ х Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций НС

в Федеральный бюджет ∑ав плат =54400 х2% = 1088руб

в Региональный бюджет ∑ав плат = 54400х18% = 9792руб

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 1088 начислен авансовый платеж по ставке 2%

99 68-Рег 9792 начислен авансовый платеж по ставке 2%

68-Фед 51 1088 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет

68-Рег 51 9792 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет

Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам

Срок уплаты авансового платежа в бюджет Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций и срок предоставления отчетности за I квартал не позже 28 апреля 2012 года

Задачка 6.По итогам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период имеет последующие характеристики:

—организацией получена выручка от реализации по­купных продуктов—472000 руб., в т.ч. НДС 18%;

—цена приобретения продуктов — 236 000 руб., в том числе НДС — 18%;

—пеня, приобретенная по хозяйственному Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций договору, — 40 000 руб.;

—положительная курсовая разница от переоценки денежных ценностей — 80 000 руб.;

—расходы на рекламу — 30 000 руб., в том числе в границах норм — 25 000 руб.;

—цена безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 000 руб.;

—расходы на приобретение торгового оборудования — 30 000 руб.;

—в отчетном периоде в качестве авансовых платежей по налогу организация перечислила в бюджет Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций 10 000 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в валютном выражении – расходы в валютном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

Доходы = доходы – НДС = 472000 – 72000 + 40000 + 80000 = 520000руб

Расходы = 236000 + 25000 + 30000 + 10000 = 301000руб

НБ = Д – Р = 520000 – 301000 = 219000руб

Разница меж фактическими затратами на рекламу и ее нормируемой суммой наращивает налоговую базу налога на прибыль

Реклама: 30000 – 25000 = 5000руб

НБ Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций = 219000 + 5000 = 224000руб

∑ав плат = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑ав плат =224000 х2% = 4480руб

в Региональный бюджет ∑ав плат = 224000х18% = 40320руб

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 4480 начислен авансовый платеж по ставке 2%

99 68-Рег 40320 начислен авансовый платеж по ставке 2%

68-Фед 51 4480 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет

68-Рег 51 40320 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет

Налоговая отчетность – расчет по авансовым Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций платежам

Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позже 28 числа месяца последующего за отчетным периодом

Задачка 7.Таксопарком в феврале текущего года был реализован автомобиль. Выручка от реализации автомобиля без НДС составила 80 тыс. руб., в то время как остаточная цена автомобиля — 100 тыс. руб. До окончания срока полезного Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций использования автомобиля осталось четыре года.

Обусловьте сумму убытка от реализации автомоби­ля, уменьшающую прибыль организации по результатам полугодия текущего года.

Решение:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________


korrektirovka-i-effekt-privyazki.html
korrektirovka-normativov-trudoemkosti.html
korrektirovka-rabochego-ponyatiya-otkritosti-obrazovaniya-v-kontekste-zadach-tyutorskogo-soprovozhdeniya.html